个人限售股减持如何做税务处理？

限售股根据持有人的不同，又分为个人股东和机构股东，持股主体不一样，要交的税也不一样，今天我们主要聊一聊个人限售股减持要交什么税？如何做好个人限售股减持税务处理？

1. 个人限售股减持要交什么税？

（1）个人所得税

根据《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）：

第一条规定“自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税”。

第三条规定“个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费），应纳税额=应纳税所得额×20%”。

本通知所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

第四条规定“限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。”

（2）增值税

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：

“一、下列项目免征增值税

（二十二）下列金融商品转让收入。

1.合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。

3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。

4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

5.个人从事金融商品转让业务。”

所以，个人转让上市公司限售股免交增值税。

（3）印花税

证券交易印花税由出让方单边按1‰征收。

所以，上市公司个人限售股减持主要就是要交个人所得税和印花税，除上述税收外，限售股减持过程中还会发生佣金、过户费等与交易相关的费用。

2. 个人限售股减持如何做税务处理？

目前，个人限售股减持最主流的税务筹划方式就是利用地方政府税收优惠政策进行跨地区减持。

根据国家税务总局的相关规定，减持解禁后限售股产生的个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理，转让方为纳税义务人，转让方开户的证券机构为扣缴义务人。

因此，个人股东通过变更证券开户地，就可以实现减持地的变更，实质上就是变更纳税义务所在地。

有些地方政府为了留住本地区的限售股，同时吸引外地区的限售股来本地抛售，纷纷出台个人限售股减持的税收优惠政策。税收优惠的范围为限售股股东缴纳的个人所得税的地方留存部分的若干比例。这个返还比例根据各地政策不同而不同，一般能达到80%-90%左右。

因此，如果自然人股东按照奖励办法的规定在当地营业部减持，在遵照167号文的规定缴纳20%的个人所得税后，就可以从当地政府获得一定比例的返还奖励，从而在经济效果上达到节税的目的。

来源：综合自网络