合伙企业取得被投资企业的利息怎么缴税？

债权投资是一种常见的投资方式，合伙企业利用募集到的投资款投资于需要资金的项目公司，双方签订借款协议，约定本金利率和支付方式。按照我们常规对于借款的理解，每年或者每个季度支付一次利息，涉及到的资金的流转缴纳相关税费如下分析：

（一）增值税

在营改增之后，企业与企业之间的借款都属于财税【2016】36号文中的贷款服务的规定，企业间借款按“贷款服务”税目缴纳增值税，税率为6%，征收率为3%。由于贷款支出不能作为进项税抵扣，向项目公司索要发票的情况不多。若对方项目公司若需要所得税税前扣除，合伙企业应出具增值税的发票。

（二）所得税

由于合伙企业属于税收透明体，因此分不同的合伙人类型考虑。（财税【2008】159号规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”）

1、个人合伙人：对个人而言按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，这是比较明确的。（根据国税函【2001】84号文的相关解释，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。）

另外，在财税【2019】8号文中，提出了两种核算方式。即“按单一投资基金核算，其个人合伙人从该基金取得的股权转让和股息红利所得，按20%税率缴纳个人所得税；或选择按创投企业年度所得整体核算，其个人合伙人从企业所得，按5%—35%超额累进税率计算个人所得税。”

创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

但选择按照创投企业年度所得总体核算，是否将利息所得纳入企业收入总额尚无定论。但目前较多的讨论认为应当按照老口径即84号文的规定，单独作为“利息、股息、红利所得”适用20%的税率。

关于这两种核算方法的区别，后文在介绍股权转让所得的个人所得税时将详细解释。

2、公司合伙人：利息收入应当计入应纳税所得额缴纳所得税。

来源：积募